{"id":11249,"date":"2021-09-01T11:08:25","date_gmt":"2021-09-01T14:08:25","guid":{"rendered":"http:\/\/www.rauschmainenti.adv.br\/esc\/?p=11249"},"modified":"2021-09-01T11:08:44","modified_gmt":"2021-09-01T14:08:44","slug":"imposto-territorial-rural","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.rauschmainenti.adv.br\/esc\/imposto-territorial-rural\/","title":{"rendered":"IMPOSTO TERRITORIAL RURAL"},"content":{"rendered":"

\"\"<\/a>O ITR \u2013 Imposto Territorial Federal foi criado pela Lei n\u00ba 9.393, de 19.12.1996, tendo por fato gerador a propriedade ou a posse de im\u00f3vel por natureza, como definido na lei civil, localizado fora da zona urbana do munic\u00edpio, tendo por base de c\u00e1lculo o valor fundi\u00e1rio e, como contribuinte, o propriet\u00e1rio do im\u00f3vel, o titular de seu dom\u00ednio \u00fatil, ou o seu possuidor a qualquer t\u00edtulo.<\/p>\n

\u00c9 um tributo cuja compet\u00eancia para sua institui\u00e7\u00e3o \u00e9 da Uni\u00e3o. Al\u00e9m disso, trata-se de um imposto progressivo, vez que as al\u00edquotas ser\u00e3o fixadas de forma a desestimular a manuten\u00e7\u00e3o de propriedades improdutivas, numa tentativa de se atender \u00e0 sua finalidade social.<\/p>\n

Dessa forma, o ITR assume um car\u00e1ter extrafiscal, vez que o legislador constituinte prima pela progressividade, pelo est\u00edmulo \u00e0 produ\u00e7\u00e3o e pela observ\u00e2ncia da capacidade contributiva. Em suma, o interesse estatal na cria\u00e7\u00e3o desse imposto ultrapassa o mero interesse arrecadat\u00f3rio.<\/p>\n

Apesar de se tratar de um tributo federal, nota-se, desde o advento da Emenda Constitucional n\u00ba 42, de 19.12.2003 (que incorporou o inciso III ao \u00a7 4\u00ba do art. 153 da Carta Magna), uma esp\u00e9cie de \u201cmunicipaliza\u00e7\u00e3o\u201d do citado imposto. De fato, o citado dispositivo legal estabelece que o ITR \u201cser\u00e1 fiscalizado e cobrado pelos Munic\u00edpios que assim optarem, na forma da lei, desde que n\u00e3o implique redu\u00e7\u00e3o do imposto ou qualquer outra forma de ren\u00fancia fiscal\u201d. A Lei em refer\u00eancia \u00e9 a Lei n\u00ba 11.250, de 27.12.2005, que em nenhum momento estabeleceu qualquer excepcionalidade \u00e0s normas constitucionais e complementares, de natureza tribut\u00e1ria, aplicadas ao ITR.<\/p>\n

Diante dessa flagrante possibilidade de \u201cmunicipaliza\u00e7\u00e3o\u201d do ITR, v\u00e1rios munic\u00edpios firmaram conv\u00eanio com a Uni\u00e3o para que pudessem, dessa forma, fiscalizar e cobrar o tributo, passando a ficar com 100% (cem por cento) da arrecada\u00e7\u00e3o do mesmo. At\u00e9 ent\u00e3o, o munic\u00edpio participava em 50% [cinquenta por cento] da arrecada\u00e7\u00e3o do ITR.<\/p>\n

Sabe-se que quanto maior a propriedade rural, maior ser\u00e1 o encargo tribut\u00e1rio do ITR. Por outro lado, quanto maior o grau de utiliza\u00e7\u00e3o dessa propriedade na produ\u00e7\u00e3o agropastoril, menor ser\u00e1 o peso da tributa\u00e7\u00e3o. Isso porque, para o c\u00e1lculo do tributo, se leva em considera\u00e7\u00e3o algumas variantes, quais sejam:<\/p>\n

    \n
  1. o valor do im\u00f3vel;<\/li>\n
  2. as benfeitorias, culturas, pastagens e florestas existentes;<\/li>\n
  3. a \u00e1rea total do im\u00f3vel e as \u00e1reas de preserva\u00e7\u00e3o, reserva legal e de interesse ecol\u00f3gico, dentre outras;<\/li>\n
  4. a \u00e1rea aproveit\u00e1vel, que consiste na \u00e1rea explor\u00e1vel, excluindo-se as \u00e1reas ocupadas por benfeitorias e \u00e1reas de preserva\u00e7\u00e3o, reserva legal etc;<\/li>\n
  5. a \u00e1rea efetivamente utilizada, representada pela \u00e1rea explorada em atividade agropastoril no ano anterior.<\/li>\n<\/ol>\n

    Assim sendo, o ITR ser\u00e1 apurado mediante aplica\u00e7\u00e3o de al\u00edquota sobre o Valor da Terra Nua Tribut\u00e1vel, que, por sua vez, resulta da multiplica\u00e7\u00e3o do Valor da Terra Nua pelo coeficiente dado pela rela\u00e7\u00e3o existente entre \u00e1rea total menos as \u00e1reas de preserva\u00e7\u00e3o.<\/p>\n

    Consequentemente, problemas surgiram a partir disso.<\/p>\n

    Conforme estabelecido no art. 1\u00ba da Lei n\u00ba 11.250\/2005, a Uni\u00e3o delegou aos munic\u00edpios conveniados o poder de fiscalizar e arrecadar o ITR, incluindo o procedimento de lan\u00e7amento dos cr\u00e9ditos tribut\u00e1rios. Ora, compete exclusivamente \u00e0 autoridade administrativa constituir o cr\u00e9dito tribut\u00e1rio pelo lan\u00e7amento, assim entendido o procedimento administrativo tendente a verificar a ocorr\u00eancia do fato gerador da obriga\u00e7\u00e3o correspondente, determinar a mat\u00e9ria tribut\u00e1vel, calcular o montante do tributo devido, identificar o sujeito passivo e, sendo caso, propor a aplica\u00e7\u00e3o da penalidade cab\u00edvel.<\/p>\n

    Determinar a mat\u00e9ria tribut\u00e1vel consiste em identificar a base de c\u00e1lculo do tributo para sobre ela recair a al\u00edquota, conforme o caso. E \u00e9 justamente aqui \u2013 determina\u00e7\u00e3o da base de c\u00e1lculo \u2013 que pode surgir o problema para os propriet\u00e1rios de im\u00f3veis rurais.<\/p>\n

    Se a base de c\u00e1lculo \u00e9 o valor da terra nua tribut\u00e1vel, e esta tem como fundamento o valor venal do im\u00f3vel, corre-se o risco de o munic\u00edpio fixar um valor diametralmente diverso daquele efetivamente praticado no mercado, podendo inclusive sub-avaliar a metragem das \u00e1reas de preserva\u00e7\u00e3o, reserva legal, de benfeitorias etc., a fim de modificar o Valor da Terra Nua Tribut\u00e1vel e o Grau de Utiliza\u00e7\u00e3o, para determina\u00e7\u00e3o da al\u00edquota aplic\u00e1vel, dentre outros mecanismos.<\/p>\n

    Os produtores rurais devem dedicar especial aten\u00e7\u00e3o aos fatores que impactam o c\u00e1lculo do tributo. Revis\u00e3o cuidadosa dos mesmos deve ser realizada e, caso se identifique erros na apura\u00e7\u00e3o do ITR, pode ser requerida a restitui\u00e7\u00e3o do imposto pago \u00e0 maior, relativo aos \u00faltimos cinco anos, ou compensar o valor pago a mais com o ITR devido em rela\u00e7\u00e3o a exerc\u00edcios futuros.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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